IMU - Imposta Municipale Propria

L’imposta municipale propria (IMU) è l’imposta dovuta per il possesso di fabbricati, escluse le abitazioni principali classificate nelle categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9, di aree fabbricabili e di terreni agricoli ed è dovuta dal proprietario o dal titolare di altro diritto reale (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie), dal concessionario nel caso di concessione di aree demaniali e dal locatario in caso di leasing.

L’IMU è stata introdotta, a partire dall’anno 2012, sulla base dell’art. 13 del D. L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, in sostituzione dell’imposta comunale sugli immobili (ICI).

A decorrere dal 2014 e fino al 2019, poi, l’IMU è stata individuata dalla legge 27 dicembre 2013, n. 147 (legge di stabilità per il 2014) quale imposta facente parte, insieme al tributo per i servizi indivisibili (TASI) e alla tassa sui rifiuti (TARI), dell’imposta unica comunale (IUC).

La legge 27 dicembre 2019, n. 160 (legge di bilancio per il 2020) ha successivamente abolito, a decorrere dall’anno 2020, la IUC e – tra i tributi che ne facevano parte – la TASI.

L'IMU si applica in tutti i comuni del territorio nazionale.

Esenzioni

IMU sulle abitazioni principali

L’abitazione principale è la casa in cui il possessore ed il suo nucleo familiare vi dimorano abitualmente e hanno la residenza anagrafica. Nel caso che componenti il nucleo familiare abbiano fissato dimora e residenza in immobili diversi situati nel territorio comunale, l’agevolazione per l’abitazione principale e le relative pertinenze si applica ad un solo immobile in relazione al nucleo familiare. 

Sono assoggettate all'imposta esclusivamente le abitazioni classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9. È prevista una detrazione per l’abitazione principale di 200 euro.

Alle pertinenze (al massimo una per ogni categoria catastale: C/6 box ed autorimesse private, C/7 posti auto scoperti, C/2 cantina o soffitta) è applicata la stessa aliquota della abitazione principale.
In presenza di più di una unità immobiliare classificata nelle categorie sopra citate, il contribuente ha l'obbligo di produrre al Comune apposita autocertificazione con gli estremi catastali della/e unità immobiliare/i da considerarsi pertinenza. In fondo alla pagina è possibile scaricare il modello di autocertificazione.

IMU sugli immobili assimilati alle abitazioni principali

Sono considerate direttamente adibite ad abitazione principale:

• l'unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata;
• a partire dall'anno 2015 è considerata direttamente adibita ad abitazione principale una ed una sola unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato e iscritti all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE), già pensionati nei rispettivi Paesi di residenza, a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata o data in comodato d'uso;

Condizione necessaria per usufruire dell’assimilazione di cui al precedente comma 5 è la presentazione, a pena di decadenza dal beneficio, da parte del soggetto passivo (proprietario o titolare di diritti reali di godimento dell’unità immobiliare), di un’apposita autocertificazione attestante i dati catastali dell’alloggio e delle relative pertinenze e i requisiti richiesti entro il 31/12 dell’anno di riferimento ai sensi e per gli effetti di quanto stabilito dalle norme vigenti in materia. Qualora venga meno il requisito per usufruire dell’assimilazione, il soggetto passivo deve presentare apposita comunicazione di cessazione.

Riduzioni

La base imponibile è ridotta del 50%:

• per i fabbricati di interesse storico artistico, come definiti dall’articolo 10 del DLgs 42/2004;
• per i fabbricati inagibili o inabitabili con autocertificazione o perizia a carico del proprietario, se l’inagibilità non è superabile con interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria;
• per le abitazioni concesse in comodato dal soggetto passivo a parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale.

Riduzione per il comodato, le regole dal 2016 

Si informa che la Legge di Stabilità 2016 (Legge 28 dicembre 2015, n. 208) ha posto delle condizioni molto stringenti per l’applicazione della riduzione del 50% della base imponibile IMU per le abitazioni concesse in comodato dal soggetto passivo a parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale.

In sintesi le condizioni di legge per l’applicazione della riduzione (che il Comune non può derogare) sono le seguenti:

• Il comodante deve possedere un solo immobile in Italia (da intendersi abitazione compresa pertinenza);
• il comodante può possedere anche un solo altro immobile (da intendersi abitazione compresa pertinenza), a condizione che lo stesso sia la sua abitazione principale;
• il comodante deve avere residenza e dimora nello stesso comune in cui è situato l'immobile concesso in comodato;
• il contratto di comodato deve essere registrato presso l’Agenzia delle Entrate;
• l’attestazione del possesso dei suddetti requisiti va fatta con dichiarazione IMU entro il 30 giugno dell'anno successivo.

Attenzione: devono essere rispettate tutte le condizioni, nessuna esclusa.

È quindi una logica conseguenza che se i genitori hanno in possesso, oltre alla loro abitazione principale, altri 2 immobili abitativi con 2 figli ai quali dover concedere il comodato, il comodato non potrà applicarsi per nessuno dei due immobili.

Riduzione IMU per abitazioni locate a canone concordato

Dal 1 gennaio 2016 per le abitazione locate alle condizioni definite dagli accordi locali di cui all'art. 2, comma3, della Legge n.431/1998 (canone concordato) si applica una riduzione del 25% della base imponibile.